“华体会体育”营改增后,工程造价中增值税七个常见问题分析

作者:华体会体育官网发布时间:2022-03-19 03:34

本文摘要:泉源:修建经济与治理问题1:修建工程质料费计入工程费时是否含税笔者以为,该问题需根据修建施工单元的纳税人资格来看:若施工单元是一般纳税人资格,则其增值税可以抵扣进项税额,因此质料单价应按不含税价计入总价。好比,如果质料价钱为117元(含17%增值税),则计入的质料价应为100元(除税价)。若施工单元不具有一般纳税人资格,属于小规模纳税人,因其增值税不能抵扣进项税,因此质料单价应按含税价计入总价,即:若质料价钱为103元(含税价),则计入的质料价应为103元(含税价)。

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泉源:修建经济与治理问题1:修建工程质料费计入工程费时是否含税笔者以为,该问题需根据修建施工单元的纳税人资格来看:若施工单元是一般纳税人资格,则其增值税可以抵扣进项税额,因此质料单价应按不含税价计入总价。好比,如果质料价钱为117元(含17%增值税),则计入的质料价应为100元(除税价)。若施工单元不具有一般纳税人资格,属于小规模纳税人,因其增值税不能抵扣进项税,因此质料单价应按含税价计入总价,即:若质料价钱为103元(含税价),则计入的质料价应为103元(含税价)。问题2:计价时如何盘算都会维护建设费、教育费附加以及地方教育附加费关于盘算依据:都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据,划分与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

盘算方法:修建工程中以上三项用度均以实际缴纳的增值税为基数盘算,若施工单元所在地为市区且为小规模纳税人,则应纳税额=增值税*(7%+3%+2%),应计入工程用度中;若施工单元为一般纳税人,对应于一个建设工程所应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额,但实际中我们往往无法准确得知当期进项税额,无法准确盘算应缴纳增值税,进而也就无法盘算出增值税的附加税额。凭据各省营改增计价划定,现行如北京、上海、内蒙、宁夏等一般将此项用度并入企业治理费中,不但独列用度,取费费率一并合入企业治理费中。

个体省份,如陕西省将此项用度以“附加税”单独计列,按税前工程造价乘以测算的牢固税率(按纳税所在差别分为三档)盘算。固然修建施工单元投标时可凭据单元的实际情况,合理思量此项用度。问题3:建设单元采购修建工程时的增值税计划(1)关于建设单元(一般纳税人)收到小规模纳税人的增值税发票是否可以抵扣增值税的问题自2017年6月1日起,修建业被纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模,小规模纳税人可以开具增值税专用发票。建设单元(一般纳税人)收到其开具的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额。

(2)倘使有两家投标单元,A单元为一般纳税人报价110万元,B单元为小规模纳税人报价103万元。当建设单元为一般纳税人时应该选择哪家?为小规模纳税人时又应选择哪家?分析如下:①建设单元为一般纳税人时,不思量资金时间价值情况下,由于一般纳税人可以抵扣增值税进项税额,可以划分参考扣除税后的成本,即:A:110-110/1.11*0.11=99.10元;B:103-103/1.03*0.03=100元所以应选择A单元。若思量资金时间价值,假设建设期2年,投产后才可以抵扣增值税。那么资金占用时间n=2年,按年贷款利率i=10%,则扣除税后的成本现值为:A:(110*(1+i)2-110/1.11*0.11)/(1+i)2=100.99元B:(103*(1+i)2-103/1.03*0.03)/(1+i)2=100.52元显然应选B单元。

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②建设单元为小规模纳税人时,由于无法抵扣增值税进项税额,所以应该选择价钱低的B单元。(3)关于选择接纳甲供材还是包工包料方式发包工程关于此问题,本文分析如下:假设建设单元C(一般纳税人),向施工单元D采购一个修建工程,总价款100万元,其中质料费(按可取得17%增值税思量)占比为X,那么包工包料方式时D单元按一般计税方法开具11%的增值税专用发票,C单元可取得的增值税进项税额为100/1.11*0.11,当选用甲供材方式时,D单元按浅易计税方法开具3%的增值税专用发票,C单元可取得的增值税进项税额为:100(1-X)/1.11*0.03+100X/1.11*0.17(注:浅易计税部门不行抵扣,为简化盘算,(100-x)部门按3%的增值税综合税率思量)。

凭据两式相等,即:100(1-X)/1.11*0.03+100X/1.11*0.17=100/1.11*0.11可得X=53.33%由此可得出结论:当质料费(按可取得17%增值税)占比X<53.33%时,应接纳包工包料方式;X>53.33%时,应接纳甲供材(包工不包料)方式。由于本文在此作的分析较为大略,实际盘算中,应思量浅易计税部门的人工、设备、质料的占比差别、无法取得增值税专业发票等情况对综合税率的影响。问题4:修建业一般纳税人的增值税计划理论上修建施工单元一般纳税人应接纳浅易计税方法还是一般计税方法?本文兹作分析如下:假设施工单元E(一般纳税人),承包一个修建工程,总价款100万元,其中质料费(按17%增值税思量)占比为X,那么E单元按一般计税方法开具11%的增值税专用发票。E单元的增值税销项税额为100/1.11*0.11,可取得的增值税进项税额为100X/1.17*0.17,则应交增值税税额为:100/1.11*0.11-100X/1.17*0.17;E单元按浅易计税方法开具3%的增值税专用发票,应交的增值税为:100/1.11*1.11*0.03(注:浅易计税部门不行抵扣,为简化盘算,价款中按含11%的综合税率思量)。

凭据两式相等,即100/1.11*1.11*0.03=100/1.11*0.11-100X/1.17*0.17可得X=47.56%由此可得:当质料费(按可取得17%增值税)占比X<47.56%时,应接纳浅易计税方法;X>47.56%时,应接纳一般计税方法。由于本文所作的仅是简朴分析,实际盘算中,应思量全部人工、设备、质料的占比差别、无法取得增值税专业发票等情况对综合税率的影响。

问题5:营改增后修建业小规模纳税人市场竞争性由于修建质料费一般占总造价的比例约莫60%及以上,凭据以上分析,对修建业一般纳税人而言,适宜接纳施工总承包方式或专业承包方式承揽工程,通过提高技术装备水平和提升治理水平、合理计划税款等手段来提高经济效益。修建业小规模纳税人由于进项税额少,无法抵扣,适宜接纳清包工方式承揽工程,走专业化劳务分包的门路。这样就可以扬长避短,在猛烈的市场竞争中争取一席之地。

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营改增有利于修建业市场的进一步细分,形成治理型企业和劳务型企业并立生长的局势,对提高整个修建施工行业生长水平,逐渐与国际接轨具有重要意义。问题6:现行工程计价方式中关于增值税的处置惩罚现行计价历程对增值税处置惩罚方式是一种过渡性方案。由于现行定额体例时基本都是在营业税模式下举行的,定额基价中的质料、机械包罗增值税,为了适应营改增的需要,各地方的造价治理部门大多出台了一些暂行措施,即扣除原定额基价中的增值税,测算出增值税模式下的综合扣税系数=定额基价(扣除增值税后)/原定额基价,使用此系数举行造价折算。

问题7:未来计价方式如何适应增值税的变化(1)定额中增列质料增值税率项为了适应一般纳税人和小规模纳税人两种差别增值税盘算模式的需要,在未来若体例新版的定额,也需要着重解决这个问题。笔者设想,每个定额子目的质料、机械均需明确除税价。以现浇混凝土矩形柱为例,说明如表1、表2:表2相对于表1增加了税率列,这样可以既利便一般规模纳税人按不含税价计价,也利便小规模纳税人按含税价举行计价。

(2)增值税率项应可调整。对于有些质料如砂子、碎石等,一般纳税人可取得的3%的增值税发票,也可能取得16%的增值税发票,为了利便计价,应该设置税率为可调整。(3)质料价差调整应设置多项调整要素,满足调差要求。

质料、机械价钱调整应包罗不含税定额单价、不含税市场价、含税市场价、税率等要素,且不含税市场价、含税市场价、税率等要素应设置为可调整项,利便举行价差调整。本文刊载于《修建经济》2018年第八期(节选),原题:营改增后工程造价中增值税相关常见问题分析及税款计划,作者:曹浪潮(天职(北京)国际工程项目治理有限公司)。


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